个税专项附加扣除怎么计算 个人所得税退税计算公式

• 2020年4月26日 zengyan来源：互联网
• 繁体

• 

  经济数字化趋势突出，住宅产业化行业如何借力发力，企业如何迈出更大一步？

  住宅产业化是指用工业化生产的方式来建造住宅，是机械化程度不高和粗放式生产的生产方式升级换代的必然要求，以提高住宅生产的劳动生产率，提高住宅的整体质量，降低成本，降低物耗、能耗。 ...

个税专项附加扣除怎么计算，个税退税怎么计算，个人所得税退税计算公式?下面，我们一起来看看吧。

个税专项附加扣除怎么计算，个税退税怎么计算，个人所得税退税计算公式?下面，我们一起来看看吧。

一、个税专项附加扣除怎么计算?附案例讲解

1.子女教育

纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

【解释1】学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。学历教育包括义务教育(小学和初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

【解释2】受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除;经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

2.继续教育

(1)纳税人接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历(学位)继续教育的扣除期限不得超过48个月。

(2)纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

3.大病医疗

一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

【解释】纳税人发生的医药费用支出，可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出，可以选择由其父母一方扣除。

4.住房贷款利息

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

5.住房租金

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

(1)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元;

(2)除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

【解释】夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

6.赡养老人

纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：

(1)纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;

(2)纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

二、案例讲解

2019年甲公司职员李某全年取得工资、薪金收入180000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。李某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为10000元。

李某正在偿还首套住房贷款及利息;李某为独生女，其独生子正就读大学3年级;李某父母均已年过60岁。李某夫妻约定由李某扣除贷款利息和子女教育费。

要求：计算李某2019年应缴纳的个人所得税税额。

【解析】

(1)全年减除费用60000元

(2)专项扣除=10000×(8%+2%+0.5%+12%)×12=27000(元)

(3)专项附加扣除

①李某子女教育支出实行定额扣除，每年扣除12000元;

②李某首套住房贷款利息支出实行定额扣除，每年扣除12000元;

③李某赡养老人支出实行定额扣除，每年扣除24000元;

④专项附加扣除合计=12000+12000+24000=48000(元)

(4)扣除项合计=60000+27000+48000=135000(元)

(5)应纳税所得额=180000-135000=45000(元)

(6)应纳个人所得税额=36000×3%+(45000-36000)×10%=1980(元)

2019年个税退税怎么计算?个人所得税退税计算公式

一、政策依据

2019年12月31日，由国家税务总局发布的《国家税务总局 关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，原文如下：

二、需要办理年度汇算的纳税人

依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

(一)2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

(二)2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

根据以上政策，可以得出七种情况可申请退税，您是否符合条件呢?

(1)综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。

(2)有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的。

(3)因年中就业、退职或者部分月没有收入等原因，导致前后税收优惠政策不一致。

(4)没有任职受雇单位仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需通过年度汇算办理各种税前扣除的。

(5)年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用率的。

(6)预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的。

(7)有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除等情形。

三、个人所得税综合所得汇算清缴应退税额计算公式

年度汇算应退税额=年度应纳税额-年度已预缴税额

年度应纳税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]

综合所得收入额=工资薪金收入全额+劳务报酬所得、特许权使用费所得收入合计数*0.8+稿酬收入*0.8*0.7

四、案例说明

案例1：某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元;其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。年终奖取得5000元，该纳税人个税汇算需补退税款多少?

解析：预扣预缴时，任职单位1月份预扣预缴税款=(10000-5000-2000)*0.03=90元。其他月份小于个税起征点5000元，无需缴税。

汇算清缴时，纳税人若在2019年取得全年一次性奖金时是单独计算=5000*0.03=150元，此情况纳税人2019个税汇算可以申请退税90元，但是取得2019年取得全年一次性奖金的部分需交税150元，实际交税60元;年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税，该纳税人年收入额=10000+4000*11+5000=59000元<60000元，该纳税人可以申请退税90元。

案例2：某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。该纳税人在年度汇算清缴时填报了相关信息后可补充扣除24000元，按规定可以申请退税多少元?

解析：预扣预缴时，该纳税人全年预扣预缴税款=(10000*12-5000*12-2000*12)*0.03=1080元。

汇算清缴时，该纳税人在年度汇算清缴时填报了相关信息后可补充扣除24000元，该纳税人应纳税额=(10000*12-5000*12-2000*12-2000*12)*0.03=360元，该纳税人可以申请补税=360-1080=-720元，即申请退税720元。

案例3：某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月)，未充分扣除6万元减除费用。年度汇算该纳税人可申请退税多少元?

解析：预扣预缴时，该纳税人全年预扣预缴税款=(10000*8-5000*8-2000*8)*0.03=720元。

纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。

汇算清缴时，该纳税人应纳税额=(10000*8-60000-2000*8)*0.03=120元。该纳税人可以申请补税=120-720=-600元，即退税600元。

中研普华利用多种独创的信息处理技术，对行业市场海量的数据进行采集、整理、加工、分析、传递，为客户提供一揽子信息解决方案和咨询服务，最大限度地降低客户投资风险与经营成本，把握投资机遇，提高企业竞争力。更多详细分析，请关注中研研究院研究出版的《2020-2025年中国互联网+税务行业全景调研与投资趋势预测报告》。

延伸阅读

推荐阅读

猜您喜欢